Як закрити старі заборгованості за контрагентами у бухобліку

Такі суми необхідно списати як безнадійну дебіторську заборгованість після проведення інвентаризації, з обов’язковим врахуванням строку позовної давності, а якщо він минув у попередніх періодах - виправити помилку через рахунок 44.

Згідно з Положенням №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text, перед складанням річної звітності слід провести інвентаризацію дебіторської та кредиторської заборгованості.

Під час інвентаризації слід перевірити реальність сум заборгованості; встановити факт закінчення строку позовної давності; зафіксувати це в Акті інвентаризації.

Якщо строк позовної давності минув ще до 2020 року, то включити списання до витрат поточного періоду вже не можна, оскільки це буде порушенням принципу періодичності.

У такому випадку списання оформлюється як виправлення помилки минулих періодів через рахунок 44 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)": Дт 44 Кт 36 / 37 – списання заборгованості як виправлення помилки;
Позабалансово - облік на субрахунку 071 (до закінчення строку давності, якщо він ще триває для інших боргів).

Якщо був створений резерв сумнівних боргів (РСБ): Дт 38 Кт 36 / 37 - списання за рахунок резерву;

Якщо резерву не було: Дт 944 Кт 36 / 37 - списання у витрати, але лише якщо строк позовної давності минув у цьому періоді. Якщо строк минув раніше - тільки через рахунок 44

Щодо кредиторської заборгованості. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання вже не підлягає погашенню, його суму слід включити до складу доходів згідно з п. 5 НП(С)БО 11. У такому разі в обліку здійснюється проведення: Дт 631, 681, 685 тощо (відповідний рахунок кредиторської заборгованості);
К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»

Однак підприємство має бути впевненим, що не буде виконувати зобов’язання перед контрагентом. Якщо ж існує навіть незначна ймовірність погашення боргу - списання кредиторської заборгованості проводити не слід.

Також при списанні дебіторської та кредиторської заборгованості слід враховувати ситуації, коли виникає обов’язок нарахування та сплати ПДВ.

З прикладами, типовими проведеннями та оформленням інвентаризації ви можете ознайомитися у нашій статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!