Списання дебіторської заборгованості: ПДФО та ВЗ у 2025 році

Списати заборгованість можна, якщо минув термін позовної давності.

В Україні строк позовної давності з 02.04.2020 був зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 розділу Прикінцеві та перехідні положення ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Перебіг термінів поновлений з 04.09.2025. Тож списати заборгованість можна тільки якщо вона виникла в першій половині 2017 року.

До оподатковуваного доходу включається сума заборгованості за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (1514 грн в 2025 році) . Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації (п.164.2.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627).

Тобто оподаткуванню не підлягає сума 1514 грн, з суи перевищення фіізособа має самостійнро сплатити ПДФО та ВЗ.

Сума списаної заборгованості, за якою минув строк позовної давності, відображається юридичною особою – кредитором у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходу «107». При цьому, фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації.

Водночас, сума списаної на користь фізичної особи заборгованості, за якою минув строк позивної давності, розмір якої не перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2025 році – 1514,00 грн.), відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку під ознакою доходу «194», як виплата інших доходів.

Роз'яснення ДПС https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-779609.html.

Раді допомогти, звертайтесь ще!