Оприбуткування новорічних подарунків: бухгалтерський облік та податкові наслідки

Подарунки не оподатковуються ПДФО та ВЗ в межах 2000 грн. ЄСВ на дитячі подарунки не нараховується. Нараховується ПДВ.

Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2000 грн. Сума перевищення оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ (без коефіцієнту).

Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників, наданих роботодавцем, не включається до бази оподаткування ЄСВ (п.8 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32). Отже, ЄСВ на подарунки дітям працівників не нараховують.

Дарування товару теж відноситься до операції з його постачання - це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару» (п.14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.185.1 «а» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483

Витрати на подарунки враховуються при визначенні фінансового результату за правилами бухобліку. Податкові різниці для «високодохідників» не виникають, оскільки подарунки надаються фізичним особам — платникам ПДФО.

В обліку:

Проведена оплата постачальнику Дт 631 - Кт 631

Придбання: Дт 209 (або 28) - Кт 631.

Податковий кредит Дт 641/ПДВ - Кт 631

Видача працівникам: Дт 663 — Кт 209 (281)

Списано на витрати Дт 949 - Дт 663

Нарахування ПДВ Дт 949 — Кт 641/ПДВ

Віднесено на фінансовий результат Дт 791 - Кт 949.

Видача подарунків оформлюється документами:

Наказ (розпорядження) керівника;

Відомість видачі подарунків

Акт списання.

Також бажано мати копії свідоцтв про народження дітей: для підтвердження права на отримання подарунка.

Детальніше у нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/2463-podarunki-dityam-pracivnikiv-do-dnya-svyatogo-mikolaya-ci-na-novii

Раді допомогти, звертайтесь ще!