Необхідність нарахування МПЗ для земельних ділянок індивідуального садівництва

ТОВна заг.системі здає в оренду земельні ділянки с/г призначення(зареєстровані договори оренди).Дохід-від сдачи в оренду земельних ділянок с/г,витрати-з/п, податки на з/п, податок на землю (як власник земельних ділянок).Окремо є 2ділянки для індівід.садівництва,які в оренду не сдаються.Чи потрібно нараховувати МПЗ за ці 2 ділянки?Якщо так,то враховуються ПДФО,в/з, податок на землю для зменшення МПЗ?Може надо тільки врахувати податок на землю за 2 ділянки??В минулих роках,коли податкова звернулася за подачею додатка МПЗ,сказали що у Вас не буде недоплати поМПЗ тому що ви все перекриваєте загальною сумою сплач. податків.Але я в цьому році засумнівалася,що надо зменшувати на загальну суму подат

СК

Світлана, консультант

експерт

09.01.2026 | 11:58

Очікує відповідь

Якщо такі земельні ділянки відносяться до сільськогосподарських угідь, тоді так, МПЗ нараховується.

МПЗ визначаться тільки для сільськогосподарських угідь (пп. 14.1.114-2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Відповідно до ч. 2 ст. 22 Земельного кодексу до сільгоспугідь належать: рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги (рілля, що тривалий час не обробляється)

Визначення виду угідь здійснюється напідставі Класифікації земель за угіддями, яка наведена в Переліку угідь згідно з Класифікацією видів земельних угідь (далі – КВЗУ), наведеному в додатку 4 до Порядку ведення Державного земельного кадастру https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1051-2012-%D0%BF#Text).Згідно КВЗУ до сільгоспугідь відносяться:- коди 001.00 (рілля),- 002.01 (сіножаті),- 002.03 (багаторічні насадження),- 002.02 (пасовища),- 001.02 (перелоги).

Щодо врахування податків у зменшення МПЗ

Сума сплачених податків, яка включається у зменшення МПЗ, залежить від частки сільськогосподарського товаровиробництва у загальній сумі отриманого у 2025 році доходу.

Так, якщо частка сільгосптоваровиробництва:

• дорівнює або перевищує 75 % – то до розрахунку включають усю суму сплачених податків;

• менше 75 % – тоді для деяких податків беруть суму в розмірі, пропорційному до такої частки.

Наприклад, якщо частка сільгосптоваровиробництва за 2025 рік становить 45 %, то для розрахунку МПЗ беруть тільки 45 % суми сплачених податків (але не всіх, а яких саме – див. далі). Пордок врахування податків визначений у п. 141.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752.

Так, платник податку на прибуток, у яких частка сільгосптоваровиробництва менше 75 %, включають до розрахунку позитивної різниці такі податки:

1) пропорційно до частки сільгосптоваровиробництва:

• податок на прибуток;

• ПДФО та ВЗ із доходів фізосіб, які перебувають із платником у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізосіб);

• рентну плату за спецводокористування;

2) у повному розмірі:

• ПДФО та ВЗ із доходів фізосіб за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок, віднесених до сільгоспугідь;

• земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь;

• 20 % витрат на сплату орендної плати за віднесені до сільгоспугідь земельні ділянки, орендодавцями яких є юрособи та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!