Податкові наслідки зменшення статутного капіталу ТОВ для засновника

Вітаю! ТОВ на ЗСО. Засновник (єдиний) вирішив зменшити розмір статуного капіталу та забрати кошти (вивести на свою карту). При цьому, ТОВ продовжує працювати з мін розміром СК, засновник той самий. Виведення коштів, що були раніше внеском в СК ТОВ: які податкові наслідки для ТОВ та для фіз особи засновника? Чи виникає необхідність утримання ТОВ при виплаті коштів ПДФО та ВЗ?

СК

Стефанія, консультант

експерт

07.01.2026 | 21:14

Очікує відповідь

Так, фізична особа може отримати кошти при зменшенні статутного капіталу ТОВ, але тільки після реєстрації змін у ЄДР; податкові наслідки виникають лише для неї у разі отримання інвестиційного прибутку, а ТОВ не є податковим агентом, але має відобразити виплату в 4ДФ з ознакою доходу «112».

Виплата коштів фізичній особі у зв’язку зі зменшенням її частки у статутному капіталі ТОВ є поверненням інвестиційного активу. Відповідно до пп. 170.2.2 Податкового кодексу України, об’єктом оподаткування виступає інвестиційний прибуток — позитивна різниця між сумою отриманих коштів та підтвердженими витратами на формування відповідної частки. Якщо засновник отримує суму, що не перевищує його фактичний внесок, інвестиційний прибуток відсутній, отже, і податки не сплачуються. Якщо ж сума перевищує внесок, на різницю нараховуються ПДФО 18% (пп. 167.5.1 ПКУ) і військовий збір 5%. У будь-якому випадку обов’язок обчислення, сплати та декларування цього прибутку покладено на фізичну особу (пп. 170.2.1 ПКУ). Вона має подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року.

ТОВ не утримує податки з такої виплати, але зобов’язане відобразити її у Податковому розрахунку (додатку 4ДФ) з ознакою доходу «112». У графі суми доходу вказується вся виплачена сума, графи ПДФО та військового збору залишаються нульовими.

Зменшення статутного капіталу можливе лише після державної реєстрації змін до статуту (ст. 19 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»). Рішення про зменшення оформлюється письмово, протягом 10 днів повідомляються кредитори, які мають 30 днів для пред’явлення вимог. Тільки після внесення змін до ЄДР ТОВ має право здійснити виплату засновнику. Якщо виплату здійснити раніше — вона може бути визнана неправомірною, з можливими податковими наслідками як для ТОВ, так і для фізичної особи - тобто не визнаєтсья тоді поверненням внеску. а виплатою іншого доходу.

Для ТОВ така операція не створює об’єкта оподаткування ані з податку на прибуток (це капітальна операція), ані з ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ), адже не є постачанням товарів чи послуг.

Проведення:

Зменшення статутного капіталу в обліку - Дт 401 – Кт 671
Виплата коштів засновнику - Дт 671 – Кт 311

Раді допомогти, звертайтесь ще!