Ризики та документи для знижок у роздрібному магазині ПДВ

Підприємство може запровадити відповідну програму лояльності.

Суб’єкту господарювання (далі – СГ) при проведенні акцій у вигляді надання знижок або бонусної програми рекомендуємо, зокрема, оформити такі документи:

• Наказ керівника про бонусну програму. Де зазначити: мету проведення акції; умови надання знижок або бонусів: при купівлі якого товару надаються знижки, їх розмір, умови нарахування бонусів, порядок їх обміну на товар і т. п.; перелік товарів, на який будуть надаватися знижки; період, протягом якого надаються знижки, або період дії бонусної програми; способи повідомлення покупця про проведення знижок і бонусну програму; список осіб, відповідальних за проведення акцій.
• Положення про бонусну програму/програму лояльності. Детальні правила, що додаються до наказу і можуть бути розміщені у вільному доступі для покупців.

ПДВ

В процесі нарахування (накопичення) бонусів жодних підстав для нарахування податкових зобов’язань у продавця немає.

База оподаткування поставлених товарів визначається виходячи з їх договірної вартості, до складу якої включається сума коштів, сплачених покупцем в оплату вартості таких товарів, але не нижче бази оподаткування, що визначена п. 188.1 ПКУ.

Тобто під оподаткування підпадає вартість товару, зменшена на суму бонусів, тому, якщо договірна вартість проданого товару з урахуванням наданої бонусної знижки менша, ніж вартість його придбання (для самостійно виготовленої продукції – звичайної ціни), необхідно донарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на суму перевищення останньої. Тобто оформляють дві ПН: з типом причини «11» та «15».

Фіскальний чек

Відображатися у фіскальних чеках бонуси можуть як знижка на товар по чеку.

Також раніше були роз’яснення податківців де вони радили у разі проведення розрахунків за попередньою (авансовою) оплатою з використанням раніше нарахованих бонусів за товар (послугу) проводити такі через РРО з зазначенням у касовому чеку, наприклад, «бонус» (Роз’яснення Головного управління ДПС у Донецькій області від 02.12.2019 року).

Зараз в ЗІР, категорія 109.02 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42910), податківці роз’яснюють як оформлювати чеки у разі оплати подарунковим сертифікатом: форма розрахунку (рядок 18 фіскального чека) може бути виключно безготівкова, а засіб оплати (рядок 19) має відповідати способу, який фактично використано при оплаті товару («подарунковий сертифікат», «талон», «відомість», а за безкоштовними рецептами – «безоплатно» та суму коштів за цією формою оплати).

Тобто, як варіант, при оплаті вартості (її частини) товару за бонуси, у фіскальному чекові може бути вказано форма оплати безготівкова, засіб оплати – бонуси та відповідна сума.

Докладно ми розповідали у матеріалі «Знижки та бонуси покупцям: облік у продавця» https://7eminar.ua/news/9137-znizki-ta-bonusi-pokupcyam-oblik-u-prodavcya

Раді допомогти, звертайтесь ще!