Ризики та документи для знижок у роздрібному магазині ПДВ

Доброго дня. ТОВ платник ПДВ, планує в роздрібному магазині планує запровадити програму лояльності для клієнтів, планується застосування максимальної знижки відразу при реєстрації, у грошовому еквіваленті( не накопичення бонусів), і в подальшому якщо клієнт-якому буде присвоєно внутрішній ідентифікатор без його персональних даних, буде виконувати певний оборот по закупівлі (в даному випадку автозапчастинами), буде мати знижку або ту яка при реєстрації або меншу (відповідальна особа буде переглядати чи виконуються умови), чи буде правильно застосовувати такі знижки чи є ризики при перевірці, та як правильно і якими документами оформити дані операції в обліку та по ПДВ, як зазначати в чеку?

ОК

Ольга, консультант

експерт

08.01.2026 | 11:32

Очікує відповідь

Підприємство може запровадити відповідну програму лояльності.

Суб’єкту господарювання (далі – СГ) при проведенні акцій у вигляді надання знижок або бонусної програми рекомендуємо, зокрема, оформити такі документи:

Наказ керівника про бонусну програму. Де зазначити: мету проведення акції; умови надання знижок або бонусів: при купівлі якого товару надаються знижки, їх розмір, умови нарахування бонусів, порядок їх обміну на товар і т. п.; перелік товарів, на який будуть надаватися знижки; період, протягом якого надаються знижки, або період дії бонусної програми; способи повідомлення покупця про проведення знижок і бонусну програму; список осіб, відповідальних за проведення акцій.

Положення про бонусну програму/програму лояльності. Детальні правила, що додаються до наказу і можуть бути розміщені у вільному доступі для покупців.

ПДВ

В процесі нарахування (накопичення) бонусів жодних підстав для нарахування податкових зобов’язань у продавця немає.

База оподаткування поставлених товарів визначається виходячи з їх договірної вартості, до складу якої включається сума коштів, сплачених покупцем в оплату вартості таких товарів, але не нижче бази оподаткування, що визначена п. 188.1 ПКУ.

Тобто під оподаткування підпадає вартість товару, зменшена на суму бонусів, тому, якщо договірна вартість проданого товару з урахуванням наданої бонусної знижки менша, ніж вартість його придбання (для самостійно виготовленої продукції – звичайної ціни), необхідно донарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на суму перевищення останньої. Тобто оформляють дві ПН: з типом причини «11» та «15».

Фіскальний чек

Відображатися у фіскальних чеках бонуси можуть як знижка на товар по чеку.

Також раніше були роз’яснення податківців де вони радили у разі проведення розрахунків за попередньою (авансовою) оплатою з використанням раніше нарахованих бонусів за товар (послугу) проводити такі через РРО з зазначенням у касовому чеку, наприклад, «бонус» (Роз’яснення Головного управління ДПС у Донецькій області від 02.12.2019 року).

Зараз в ЗІР, категорія 109.02 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42910), податківці роз’яснюють як оформлювати чеки у разі оплати подарунковим сертифікатом: форма розрахунку (рядок 18 фіскального чека) може бути виключно безготівкова, а засіб оплати (рядок 19) має відповідати способу, який фактично використано при оплаті товару («подарунковий сертифікат», «талон», «відомість», а за безкоштовними рецептами – «безоплатно» та суму коштів за цією формою оплати).

Тобто, як варіант, при оплаті вартості (її частини) товару за бонуси, у фіскальному чекові може бути вказано форма оплати безготівкова, засіб оплати – бонуси та відповідна сума.

Докладно ми розповідали у матеріалі «Знижки та бонуси покупцям: облік у продавця» https://7eminar.ua/news/9137-znizki-ta-bonusi-pokupcyam-oblik-u-prodavcya

Раді допомогти, звертайтесь ще!