Переведення довгострокових кредитів у короткострокові: практичні рекомендації

Перенести заборгованість до короткострокової слід на кожну дату балансу в частині, яка має бути погашена протягом 12 міс.

Відповідно до п.4 НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o14 довгострокові зобов'язання – всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.
В свою чергу, поточні зобов'язання – зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

Отже, переведення довгострокового зобов'язання до складу поточного є обов'язковим на кожну дату балансу (квартальну або річну). Для цього використовується субрахунок 611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті», а не 601 (який призначений для кредитів, що від початку були короткостроковими) (Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n676).

Тому на кожну дату балансу слід проаналізувати графік погашення платежів:

• та сума тіла кредиту, яку маєте сплатити протягом наступних 12 місяців, переноситься з дебету рахунку 501 у кредит рахунку 611. Погашення цієї частини кредиту надалі відображається проведенням Дт 611 Кт 311.

Проведення Дт 371 Кт 501 означає, що банк перерахував кредитні кошти безпосередньо вашому постачальнику як передоплату, отже, утворилися борг перед банком та дебіторська заборгованість постачальника.

На числовому прикладі це може виглядати наступним чином: наприклад, 01.10.2025 отримано довгостроковий кредит 1 200 000 грн на 2 роки (24 місяці).
Погашення тіла кредиту — рівними частинами по 50 000 грн щомісяця, починаючи з жовтня 2025 року.
Дата балансу — 31.12.2025.
Проведення:

1. 01.10.2025 - Банк перерахував кредит постачальнику (ваша перша операція) Дт 371 Кт 501 - 1 200 000 грн.


2. Жовтень-Грудень 2025 - Сплачено 3 платежі по 50 000 грн (ваші поточні операції) Дт 501 Кт 311 - 150 000 грн.


3. 31.12.2025 Перекласифікація заборгованості на дату балансу: переведення суми, що підлягає сплаті у 2026 році (12 міс. × 50 000 грн) Дт 501 Кт 611 - 600 000 грн.


4. Січень 2026 - Погашення чергової частини кредиту Дт 611 Кт 311 - 50 000 грн.

По рахунках на 01.01.2026:

Сальдо на 501: 450 000 грн (залишок боргу, який ви сплатите у 2027 році).
Сальдо на 611: 600 000 грн (борг, який ви сплатите протягом 2026 року).
Загальна заборгованість: 1 050 000 грн.

Не переведення заборгованості з довгосткової в поточну є порушенням правил ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, тобто введення в оману користувачів фінансової звітності. Як наслідок у балансі ваші поточні зобов'язання будуть занижені, а довгострокові — завищені. Це впливає на показники ліквідності підприємства, що важливі для банків та інвесторів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!