7eminar | Особистий консультант

АБ

Аблаєва Катерина Сергіївна

02.01.2026 | 18:14

Відповідь надано

Втрата податкового кредиту: претензія та бухгалтерський облік компенсації

ДД, ТОВ "Х" у 02.08.2024 придбало товар у постачальника ТОВ "Г" на заг. суму 555 000,17 грн. у т.ч. ПДВ-14% 68 157,92грн. ТОВ "Х" сплатив за товар за мінусо ПДВ, планував сплатити коли ТОВ "Г" зареєструє ПН. станом на 31.08.2025 ТОВ "Г" так і не зареєстрував ПН, тобто ТОВ "Х" втратив право на ПК. ТОВ "Х" надіслав претензію ТОВ "Г" у зв'язку із втратою податкового кредиту, суму недоплати ТОВ "Х" визнає як компенсацію/штраф за втрачений под. кредит. ТОВ "Х" суму под.кредиту списало на рах. 949 31.08.2025р., а суму недоплати має право по претензії списати на рах. 717?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

03.01.2026 | 13:42

Очікує відповідь

Так, вважаємо, що таке можливо.

Дійсно, згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Але така реєстрація не відбулася – відповідно є усі підстави списати суму ПДВ в розмірі 68157,92 грн. на витрати: Дт949 – Кт6442.

Крім того, у разі досягнення домовленості з постачальником таку суму слід визнати як дохід:

«якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду» (п.5 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00/ed20201103#o31 ).

Тому включаєте до складу доходу :Дт631 – Кт719 на суму 68157,92 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!