Курсова різниця за валютними кредитами: облік і витрати на рахунках

Вважаємо, що курсові різниці по сумі боргу будуть неопераційними доходами/витратами, а курсові різниці по відсотках є операційними доходами/витратами.

Відповідно до п. 8 НПСБО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00:

• Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат).


• Курсові різниці від перерахунку монетарних статей про інвестиційну і фінансову діяльність відображаються у складі інших доходів (витрат).
  

Відповідно до п. 3 НП(С)БО 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#n18 фінансова діяльність - діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталів підприємства. Тобто залучення кредитних ресурсів змінює розмір та склад позикового капіталу підприємства.

Отже, залучення кредиту є фінансовою діяльністю підприємства, тому і курсові різниці, що виникають при перерахунку сум заборгованості за кредитом, відносять до фінансової (неопераційної) діяльності.

Тому курсові різниці за основною сумою боргу будуть неопераційними та в бухобліку відображаються на рахунках 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць» та 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці» (інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n897).

Оскільки курсові різниці щодо заборгованості за відсотками не змінюють розмір та склад позикового капіталу підприємства, тому вважаємо, що їх слід відображати в дохода і витрата операційної діяльності. Тобто в бухобліку додатні курсові різниці щодо заборгованості за відсотками відображаються за дебетом субрахунку 945 «Втрати від операційної курсової різниці», а від'ємні курсові різниці — за кредитом субрахунку 714 «Дохід від операційної курсової різниці».

Раді допомогти, звертайтесь ще!