Податки при продажу земельної ділянки фермерським господарством у 2026 році

При продажу земельної ділянки фермерське господарство звільняється від сплати ПДВ, а податок на прибуток сплачує із фактичного фінансового результату від операції. Пропорційний розподіл ПДВ за ст. 199 ПКУ виникне, якщо ФГ має витрати «подвійного призначення».

Операції з постачання (продажу) земельних ділянок звільняються від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722). Пільга діє, якщо земля продається як окремий об'єкт (не під нерухомістю, що включається до її вартості).

ФГ зобов’язане скласти податкову накладну на звільнену операцію та зареєструвати її в ЄРПН.

Податок на прибуток розраховується виходячи з фінансового результату до оподаткування, визначеного за правилами бухгалтерського обліку (Дохід від продажу мінус балансова вартість землі). Для цілей податкового обліку земельні ділянки не вважаються основними засобами (пп. 14.1.38 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Тому «амортизаційні» податкові різниці, передбачені ст. 138 ПКУ, до операцій із землею не застосовуються. Весь прибуток або збиток від продажу безпосередньо впливає на базу оподаткування.

Що стсоується прорційного розподілу ПДВ, то якщо у ФГ у місяці продажу будуть придбання з ПДВ, які використовуються одночасно в оподатковуваній та звільненій діяльності (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку), виникне обов'язок нарахувати ПЗ згідно зі ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Раді допомогти, звертайтесь ще!