Невідповідність призначення платежу та товару: що робити далі

На нашу думку, дії постачальника є невірними. Податкова накладна (ПН) повинна відповідати первинним документам, зокрема призначенню платежу в платіжній інструкції, оскільки невідповідність номенклатури не дозволяє ідентифікувати господарську операцію.

Згідно з п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли як попередня оплата (аванс). Дані в ПН (номенклатура, кількість, ціна) мають відповідати даним первинних документів.

Якщо покупець у призначенні платежу чітко вказав рахунок на «Товар Б», то для цілей ПДВ першою подією є оплата саме за «Товар Б». Постачальник не має права самостійно змінювати черговість зарахування коштів, якщо оплата була цільовою (за конкретним рахунком). Складання ПН на «Товар А» при отриманні оплати за «Товар Б» призводить до того, що ПН не відповідає суті операції.

Податківці та суди дотримуються позиції, що ПН, яка не відповідає первинним документам (у даному випадку — платіжній інструкції), не дозволяє ідентифікувати операцію. Це є підставою для позбавлення покупця права на податковий кредит.

Правильний алгоритм у вашій ситуації:

03.12 (оплата за Товар Б): Постачальник мав скласти ПН на «Товар Б» (аванс).
11.12 (оплата та відвантаження Товару А): Постачальник мав скласти ПН на «Товар А» на дату відвантаження або оплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!