Коли і як новостворене ТОВ має стати платником ПДВ

У Вашому випадку слід скористатися можливістю добровільної реєстрації платником ПДВ.

Згідно з п.182.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4404 ), «якщо особа, яка відповідно до пункту 181.1 статті 181 цього Кодексу не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою».

В свою чергу таку заяву ф.№1-ПДВ слід подати «не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних» (п.183.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4409 ).

Також у разі добровільної реєстрації можна зазначити «у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника податку, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних» (п.183.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4409 ).

Тобто наприклад, Ви маєте право подати заяву ф.№1-ПДВ 05.01.26 р., та зазначити бажану дату 15.01.26 р.

Якщо Ви таку дату не зазначаєте – ТОВ зареєструють платником ПДВ з 01.02.26 р.

Це випливає з п.183.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4409 ), а саме: «у разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника податку контролюючий орган зобов’язаний протягом трьох робочих днів після надходження реєстраційної заяви до контролюючого органу внести до реєстру платників податку запис про реєстрацію такої особи як платника податку:

з бажаного (запланованого) дня реєстрації, зазначеного у реєстраційній заяві, що відповідає даті початку податкового періоду (календарного місяця), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних, у разі добровільної реєстрації особи як платника податку;

з першого числа місяця, наступного за днем спливу 10 календарних днів після подання реєстраційної заяви до контролюючого органу або державному реєстратору, у разі добровільної реєстрації особи як платника податку на додану вартість, якщо бажаний (запланований) день реєстрації у заяві не зазначено».

Щодо нюансів заповнення заяви ф.№1 ПДВ у разі добровільної реєстрації:

в розділі «Причини реєстрації платником податку на додану вартість або критерії, за якими платник відповідає вимогам розділу V Кодексу» зазначаєте «Пункт 182.1 статті 182 розділу V Кодексу» та «Особа, яка відповідно до пункту 181.1 статті 181 розділу V Кодексу не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми, реєструється як платник податку добровільно».

Аркуш 2 «Продовження РЕЄСТРАЦІЙНОЇ ЗАЯВИ платника податку на додану вартість» не заповнюєте, його потрібно заповнювати у разі обов’язкової реєстрації.

Також податківці зазвичай вимагають надання документів – це первинні документи (видаткові накладні, акти наданих послуг, тощо), виписки банку, касові документи, господарські договори, тощо.

Якщо діяльність практично не починалася – варто це зазначити у поясненнях, доцільно надати копії наявних господарських договорів.

Щодо процесу надання документів:

«З метою підтвердження достовірності відомостей про відповідність особи вимогам, визначеним ст. 180, п. 181.1 ст. 181, п. 182.1 ст. 182 та п. 183.7 ст. 183 ПКУ, така особа відповідно до п.п. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20 ПКУ, п. 73.3 ст. 73 ПКУ на вимогу контролюючого органу подає документи, що підтверджують такі відомості.

Підтвердженням відповідності вимогам п. 181.1 ст.181 та п. 182.1 ст. 182 ПКУ є будь-які первинні документи бухгалтерського обліку, що засвідчують факт здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню (акт виконаних робіт, касовий чек, платіжне доручення тощо)» (категорія ЗІР 101.02 відповідь на питання «Які документи подаються разом з реєстраційною заявою платника ПДВ за формою № 1-ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41563 ).

При цьому в залежності від ситуації такі документи можуть надаватися як із заявою 1 – ПДВ, так і окремо:

«…особа, яка надсилає Заяву № 1-ПДВ засобами електронного зв’язку в електронній формі, у разі необхідності, подає підтверджуючі документи одночасно із Заявою № 1-ПДВ в електронній формі, до якої додається документ довільного формату та завантажуються копії підтверджуючих документів.

Якщо підтверджуючі документи не були подані одночасно із Заявою №1-ПДВ, то вони можуть бути подані особою до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) в паперовій формі або засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України № 851 та № 2155, зокрема через Електронний кабінет» ( роз’яснення ГУ ДПС у Тернопільскій області «Порядок подання підтверджуючих документів до реєстраційної заяви за ф. № 1-ПДВ, що надсилається засобами електронного зв’язку в електронній формі» опубліковано 19.09.24 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-823710.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!