Коригування податкової накладної: можливі штрафи для постачальника

Так, у Вашої ситуації в будь якому випадку є ризик застосування штрафу до покупця.

Ми розуміємо, що згідно згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) граничний строк реєстрації покупцем мінусового РК складає «протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».

Але справа в тому, що як свідчить практика, податкова «не бачить» дату фактичного отримання РК покупцем (крім випадків, коли РК подано через електронний кабінет) .

Є роз’яснення ДПС України:

«…ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Тому, з метою недопущення помилок при складанні податкової звітності та уникнення непорозумінь при обрахунку у системі електронного адміністрування ПДВ суми перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (SПеревищ), доцільно реєстрацію розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг здійснювати з урахуванням термінів, визначених п. 201.10 ст. 201 ПКУ» (категорія ЗІР 101. 15 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109 ).

Та тому і застосовує до покупця штраф за несвоєчасну реєстрацію як до особи, яка відповідальна за таку реєстрацію згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

При суперечках з податківцями варто надати докази того, коли був такий РК Вами отриманий ( це можуть бути технічні квитанції з програми Медок, Соната, тощо ) , та коли направлений на реєстрацію.

Якщо не вийде – залишається тільки вимагати у постачальника компенсації штрафу.

Отже у Вас –у Вашому випадку податкова швидше за все визнає несвоєчасну реєстрацію, тому що РК складено датою від 28.11.25 р

Вважаємо, що постачальнику варто все ж таки скласти РК датою від 31.12.25 р.

Та з метою уникнення виникнення перевищення – доцільно скласти РК з типом причини 20 та з кодом 301.

Та робити це коли друга ( вірна ) ПН на операцію буде складено та зареєстровано (п.25 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 )

Надаємо Вам посилання на роз’яснення ГУ ДПС у Вінницькій області «Про нюанси складання та реєстрації податкової накладної» опубліковано 22.11.2024 року: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/843924.html - щодо складення РК з типом причини 20.

Раді допомогти, звертайтесь ще!