Так, у цій ситуації доцільно укласти договір саме з ФОП.

Оренда транспортного засобу у працівника, який одночасно є фізичною особою — підприємцем на третій групі, можлива як на підставі його підприємницького статусу, так і як із звичайною фізособою. Якщо договір укладається з ФОП, товариство не виконує функції податкового агента. Орендна плата перераховується у повному обсязі на рахунок ФОП, який самостійно сплачує податки. За умовами третьої групи спрощеної системи оподаткування, він сплачує єдиний податок (3% або 5%) та військовий збір у розмірі 1%. У звіті 4ДФ такий дохід відображається за ознакою доходу «157», без утримання ПДФО та ВЗ. При цьому ФОП повинен мати відповідний КВЕД: 77.11 — для оренди легкових автомобілів або 77.12 — для вантажного транспорту. Договір з ФОП не вимагає нотаріального посвідчення, якщо транспортний засіб передається для використання у його господарській діяльності, що підтверджується позицією Великої Палати Верховного Суду (постанова від 14.06.2023 у справі №125/1216/20). Проте з огляду на різні підходи ДПС, бажано в договорі прямо зазначити, що авто використовується ФОП у межах підприємницької діяльності, або завірити документ нотаріально.

У разі укладення договору з цією ж особою як із фізичною особою, товариство повинно утримати 18% податку на доходи фізичних осіб відповідно до ст. 167 Податкового кодексу України та 5% військового збору. Такий дохід відображається у формі 4ДФ з ознакою доходу «127». Крім того, відповідно до ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України, договір оренди транспортного засобу з фізичною особою підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню. Без цього договір вважається нікчемним. При цьому на суму орендної плати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не нараховується, оскільки така виплата не є оплатою праці чи винагородою за надані послуги або виконані роботи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!