Так, обмеження у розмірі 25% МЗП застосовується для ПДФО та ВЗ. ЄСВ нараховується на всю вартість сертифіката за ставкою 22%, оскільки для працівників це є частиною фонду оплати праці.

Надання працівникам подарункових сертифікатів (у тому числі в ресторан) для цілей оподаткування розглядається як надання подарунка у негрошовій формі.
Відповідно до пп.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до загального місячного оподатковуваного доходу не включається вартість дарунків, якщо вона не перевищує 25% однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного року. Для 2025 року це 2000грн, 2026- 2161,75грн. Якщо вартість сертифіката більша 2000грн (або для 2026 2161,75грн) оподатковується лише сума перевищення.

База оподаткування ПДФО для суми перевищення визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 (п.164.5 ПКУ), для ВЗ- без коефіцієнта.

ЄСВ нараховується на всю суму сертифіката. Згідно з пп.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення (у тому числі подарунки до свят у натуральній формі) належать до фонду додаткової заробітної плати. А ЄСВ нараховується на суму зарплати, що визначається згідно п.1 ч.1 ст.7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169- за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці".
Отже, на повну вартість сертифіката нараховується ЄСВ за ставкою 22%.
Натуральний коефіцієнт для бази нарахування ЄСВ не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!