Списання товарів зі складу: правила для платників ПДВ

Ви маєте право оформити списання товару, склавши акт на списання у довільній формі.

Обов’язково зазначаєте найменування товару, його кількість, ціну (придбання ).

Звісно, потрібно зазначити причину списання.

Але до витрат, які враховуються з метою визначення об’єкту оподаткування, наведені Вами витрати не включаються.

По перше – їх немає в переліку, який наведено в п.177.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292 ).

Та крім того, «не включаються до складу витрат підприємця: витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності такою фізичною особою – підприємцем» (п.п.177.4.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292 ) - саме таке списання і вважається не пов’язаним з господарською діяльністю, так як не спрямовано на отримання доходу.

Адже ж «господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами» (п.п.14.1.36 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 ).

Щодо ПН: дійсно, згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ.

Саме тому потрібно скласти зведену ПН з типом причини 13 датою не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання.

Є певні особливості складення такої ПН.

Що стосується графи 2 такої ПН (номенклатура постачання):

згідно з п.п.16.1 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у цій графі платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України. При цьому у податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, у цій графі також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця)».

Тобто крім номера та дати вхідної ПН або імпортної МД потрібно зазначити конкретну номенклатуру товарів які списуються.

Щодо заповнення інших реквізитів ПН: згідно з п.11 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку (…13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності)».

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Строк реєстрації такої ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця ( п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 )

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!