Правильне виправлення розбіжностей у ПДВ у накладних

Якщо розбіжність між сумами в податковій накладній та у видатковій становить 1 копійку і виникла через округлення, обов’язково виправляти таку ситуацію не потрібно — це не позбавляє права на податковий кредит.

Податковий кодекс України в п. 201.10 прямо дозволяє не вважати помилкою незначні розбіжності, які не впливають на ідентифікацію сторін, суми зобов’язань чи зміст господарської операції. Податкова служба також неодноразово підтверджувала, що копійчані відхилення, спричинені арифметичним округленням, не є підставою для коригування — зокрема, про це йдеться в ІПК ДПСУ від 07.09.2023 №2857/ІПК/99-00-21-03-02-06.

У разі, якщо податкова накладна вже зареєстрована і розбіжність у межах 1 коп., виправлення не обов’язкове. Проте якщо бажаєте повної відповідності первинним документам, ПКУ (п. 44.1) дозволяє опиратись на первинку, а Порядок №1307 допускає використання більшої кількості знаків після коми у графах 6 (кількість) або 7 (ціна), щоб точніше зійтись із загальними сумами.

Щодо бухгалтерського обліку: якщо залишити таку розбіжність, на рахунку 6442 може залишитися залишок у 0,01 грн. Його можна списати:

якщо переплата — Дт 949 Кт 6442;
якщо недоплата — Дт 6442 Кт 719.
У програмі «Медок» найкраще не вручну змінювати суму ПДВ, а коригувати або ціну, або кількість так, щоб сума автоматично склалася без розбіжностей. Це мінімізує ризик технічної помилки або запитів від податкової чи контрагентів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!