Заповнення додатку БД до декларації з податку на прибуток

Вітаю. Великий платник податків у рядку 4 річної декларації за 2024 рік мав від'ємне значення. На протязі 2025 року надавали товари неприбутковим організаціям. У додатку РІ заповнювали рядок 3.1.9. Також надавали допомогу ЗСУ, оформлювали договори та акти передачі майна. Згідно п.69.6 підрозд.10 розділу ХХ ПКУ з витрат такі кошти не виключали. Питання стосовно заповнення додатку БД до ононвленої декларації з податку на прибуток. Які таблиці додатку треба заповнювати під час складання звітності за 2025 рік. Дякую.

ВК

Вероніка, консультант

експерт

31.12.2025 | 09:26

Очікує відповідь

В даній ситуації слід заповнювати заповнити Таблиці 1, 2 та 6.

Відповідно до Наказу Мінфіну №371 від 25.07.2025 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1415-15#n116 , оновлена форма декларації з додатком БД (Благодійна допомога) вперше подається за результатами 2025 звітного року.

1. У Таблиці 1 слід здійснити розрахунок суми лімітів (4% та 8%) на підставі оподатковуваного прибутку попереднього року.

Оскільки у рядку 04 декларації за 2024 рік у вас відображено від’ємне значення (збиток), то показник оподатковуваного прибутку для розрахунку лімітів у 2025 році дорівнюватиме 0.
Відповідно, ліміти у рядках 1.2 (4%) та 1.3 (8%) Таблиці 1 також будуть дорівнювати 0.
2. Таблиця 2: Допомога неприбутковим організаціям (НПО). Ви зазначили, що надавали товари НПО та заповнювали рядок 3.1.9 додатка РІ. У новій формі цей рядок має назву 3.1.9 БД і заповнюється на підставі Таблиці 2 додатка БД.

У рядку 2.1 Таблиці 2 вказується загальна вартість переданих товарів НПО.
Оскільки ваш ліміт із Таблиці 1 дорівнює 0, вся сума допомоги НПО (крім допомоги ЗСУ) вважатиметься перевищенням ліміту.
Це перевищення розраховується у рядку 2.3 Таблиці 2 і переноситься до рядка 3.1.9 БД додатка РІ, що збільшує фінансовий результат до оподаткування згідно з пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10751
3. Таблиця 6: Допомога ЗСУ та іншим оборонним структурам. Ця таблиця призначена для операцій, які не потребують коригування (збільшення) фінрезультату під час воєнного стану.

Ви застосовуєте норму пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу, яка дозволяє включати допомогу ЗСУ до витрат у повному обсязі без податкових різниць.
Інформація про таку допомогу (вартість майна, реквізити отримувача) відображається у Таблиці 6 додатка БД.
Показник із цієї таблиці також використовується для заповнення додатка ПП (код пільги 11020399), оскільки незастосування збільшуючого коригування за пп. 140.5.9 ПКУ вважається податковою пільгою.

Див також https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!