Чи потрібно нараховувати умовні ПЗ при роздачі календарів

За загальною нормою безоплатна передача товарів вважається постачання товарів, а отже є об'єктом оподатквання ПДВ (пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n256, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4483).

Але, якщо роздача календарів оформлена як витрати на маркетинг або рекламу, то вважаємо, що нараховувати ПДВ не потрібно. Адже тут має місце не безоплатна роздача товарів з метою їх збуту, а витрати направлені на отримання доходу підприємства (наприклад, через залучення нових клієнтів, або за рахунок підвищення лояльності покупців і стимулювання їх до подальшої співпраці).

Окрім того, відповідно до роз’яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047 якщо вартість безоплатно переданих товарів включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ПДВ не нараховується. Адже такі безоплатно переані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.

Підставою того, що вартість календарів включається до вартості готової продукції, послуг чи товарів, які реалізується, може бути, наприклад, Положення про ціноутворення. В такому Положенні має бути зазначено, що при встановленні ціни на продаж товару в калькуляцію такої продажної ціни закладати витрати на збут, в т.ч. на проведення рекламних акцій з роздачею товарів. Це дозволить Вам обгрунтувати використання цих товарів в господарській діяльності вашого підприємства.

ДОкданіше про облік та оподаткування рекламних роздач див. статтю: https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya#reklamni-zakhody-opodatkuvannya.

Раді допомогти, звертайтесь ще!