Коригування фінансового результату при покупках у нерезидентів: нюанси

Вважаємо, що не потрібно.

Згідно з п.п.140.5.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713 ), фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

… нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи».

Тобто зафіксовано у наведеній нормі зафіксовані вимоги, згідно з якими 30% витрат за операціями з нерезидентами із Переліку № 480 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-п#n8 ) збільшують фінансовий результат до оподаткування.

Та присутня вимога щодо несплати корпоративного податку та відсутності резиденства відповідної держави

Але у Вашому випадку – корпоративний податок сплачено, що підтверджено довідкою, та контрагент є резидентом відповідної держави (теж є довідка).

Саме тому наведену податкову різницю не потрібно застосовувати.

Вам також варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 30.09.25 р. «Масові листи від ДПС по Переліку №480: як діяти та чи потрібно коригувати фінансовий результат»: https://7eminar.ua/news/12620-masovi-listi-vid-dps-pro-koriguvannya-finansovogo-rezultatu-pri-importi

Раді допомогти, звертайтесь ще!