ПДВ при утворенні алюмінієвої стружки: питання та нюанси обліку

Чи потрібно нараховувати пдв за правилами, встановленими п 198.5 ПКУ ( трансп відходів на пункт прийому металобрухту) та нараховувати зобов'язання з пдв за правилами, встановленими п.199.1?

Якщо Ви несете витрати, які вже безпосередньо пов`язані з продажем пільгового товару (стружки як відходу), зокрема, витрати на перевезення на пункт прийому вторсировини, і такі витрати супроводжуються у Вас податковим кредитом вхідним, то на нього маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "б" ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4931)

За наявності одночасно оподаткованих та неоподаткованих операцій (наявний ряд. 5 та оподатковані операції) Ви маєте нараховувати і умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4967), попередньо визначивши частку використання товарів/послуг "подвійного" призначення, які Ви придбаваєте.

Які витрати відносятся до витрат подвійного призначення? ( виробниче приміщення власне)?

ДПСУ наводить такі ознаки придбань подвійного призначення:

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь

...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Такими придбаннями можуть бути, наприклад, оренда офісу, комунальні послуги по офісу, інтернет, канцтовари, заправка авто директора, придбання авто директора, послуги зв`язку, тощо. Рекомендуємо перелік таких витрат/придбань "подвійного призначення" затвердити наказом директора.

Якщо ЧВ неоп операцій становить 0,03 чи потрібно нараховувати ПЗ до п.199.1?

Так, якщо частка використання в неоподаткованих операціях складає 0,03 % - Ви маєте проводити такий розподіл та нараховувати умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ.

Додатково - ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43069) - тільки якзо частка менше 0,01 % умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ не нараховують

Якщо операції з постачання алюм стружки спец орган. не кожен місяць, чи потрібно робити розподіл до п.199.1 кожен місяць?

Позиція ДПСУ наступна

ІПК від 05.05.2025 р. N 2443/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

«…Разом з цим, якщо придбані Товариством з ПДВ товари/послуги та необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних ПДВ операціях, а частково в неоподатковуваних ПДВ операціях (у тому числі в операціях з постачання металобрухту, які звільнені від оподаткування ПДВ), то у Товариства виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання зведеної податкової накладної за правилами, встановленими пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ.

При цьому, податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ необхідно нараховувати у кожному звітному (податковому) періоді, в якому відбувається придбання товарів/послуг, які призначаються для використання одночасно у таких оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операціях, у тому числі і у разі, якщо у таких звітних (податкових) періодах були відсутні неоподатковувані ПДВ операції, виходячи із частки використання придбаних товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях.

За підсумками календарного року необхідно здійснити перерахунок частки використання товарів/послуг в неоподатковуваних ПДВ операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних ПДВ операцій.»

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!