Включення донарахованих митних платежів з ПДВ у податковий кредит

Якщо до митної декларації не був складенрий аркуш коригування, то на нашу думку, ви не можете включити донараховану суму ПДВ до податкового кредиту лише на підставі податкового повідомлення-рішення (ППР). Для отримання права на податковий кредит ця сума має бути підтверджена аркушем коригування до митної декларації (МД).

Згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту у разі ввезення товарів на митну територію України, є виключно митні декларації (тимчасові, додаткові та інші види митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету). ППР за формою «Р» є документом, що визначає суму грошового зобов'язання до сплати, але він не є первинним документом для формування податкового кредиту.

Якщо донарахування ПДВ відбулося за результатами перевірки митними органами, для включення цієї суми до податкового кредиту митниця має оформити аркуш коригування до відповідної МД. Якщо сума ПДВ зазначена лише в ППР і не відображена в аркуші коригування (або самій МД), підстав для податкового кредиту немає.

Підтверджує це і ДПС у роз'ясненні https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/902834.html: "у випадку, коли після митного оформлення товарів, поміщених у митний режим імпорту, змінюється величина митної вартості цих товарів (зменшення митної вартості за рішенням суду або митним органом прийнято рішення про коригування (зменшення) заявленої митної вартості товарів), коригування податкового кредиту, що проводиться у зв’язку зі зміною митної вартості товарів, на дату набуття рішення суду законної сили або на дату прийняття відповідного рішення, відображається на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1, 11.2 та 11.3 (в залежності від ставки) декларації зі знаком «мінус».

Раді допомогти, звертайтесь ще!