Облік акцизу при купівлі цукерок і вина для працівників

Так, суму акцизного податку з накладної постачальника обов’язково включають до первісної вартості вина незалежно від того, чи оприбутковується воно одразу як негосподарське, чи спочатку як господарське з подальшою зміною призначення.

Алкогольні напої, придбані підприємством у роздрібній торговельній мережі для власних потреб, можуть використовуватися без заборони, оскільки законодавство не обмежує право юридичної особи купувати алкоголь для власного споживання, зокрема для представницьких заходів, корпоративних свят, бенкетів або частування працівників. У такому випадку відсутня реалізація алкогольних напоїв у розумінні законодавства, а отже, не виникає обов’язку мати ліцензію на роздрібну торгівлю, оскільки не відбувається відчуження товару кінцевому споживачу як окремій персоні (Закон України № 3817-IX, ст. 1, ст. 16).

Сума акцизного податку, що міститься у ціні вина за накладною постачальника, для підприємства є непрямим податком, який не підлягає відшкодуванню. Відповідно до пункту 9 НП(С)БО 9 «Запаси» такі суми включаються до первісної вартості запасів. Тому при оприбуткуванні вина акциз завжди збільшує його облікову вартість незалежно від того, чи облік ведеться одразу як негосподарська діяльність, чи як господарська з подальшою зміною напряму використання.

При оприбуткуванні вино відображається за повною вартістю, включно з акцизом: оприбуткування вина – Дт 209 – Кт 631. Якщо товар відразу призначений для негосподарського використання і підприємство включило податковий кредит з ПДВ, воно зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 Податкового кодексу України: нарахування ПДВ за негосподарським використанням – Дт 949 – Кт 6412. При фактичному використанні вина здійснюється списання: використання вина – Дт 949 – Кт 209, або, якщо захід оформлено як представницький, – Дт 93 – Кт 209.

Ознака «господарське / негосподарське використання», яка зазначається при оприбуткуванні у програмних продуктах типу BAS, впливає виключно на облік податкового кредиту та податкових зобов’язань з ПДВ і не має жодного впливу на облік акцизного податку. Для акцизу застосовується загальне правило бухгалтерського обліку: усі непрямі податки, що не відшкодовуються підприємству, включаються до первісної вартості запасів.

радимо переглянути підхід до відображення цихз операцій в обліку, щоб уникнути ризиків:

Використання алкоголю під час корпоративного заходу, святкування чи офіційного прийому розглядається як власне споживання підприємства, а не як передача персональних подарунків працівникам. За такого підходу відсутня персоніфікація споживання конкретним працівником, що унеможливлює виникнення доходу у вигляді додаткового блага. Відповідно, не виникає обов’язку нарахування ПДФО, військового збору та ЄСВ згідно зі статтею 164 Податкового кодексу України, а також відсутні підстави вважати таке використання розповсюдженням алкогольних напоїв без ліцензії відповідно до Закону № 3817-IX.

Раді допомогти, звертайтесь ще!