Нарахування орендної плати для пайовиків в окупації у 2025 році

Оскільки орендар (ваше підприємство) продовжує користуватися землею (або має діючий договір), обов’язок щодо нарахування плати зазвичай зберігається, якщо інше не передбачено договором або спеціальними нормами про форс-мажор.

Згідно з пп. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, звільнення стосується земельного податку та орендної плати за землі державної/комунальної власності.

Згідно з пп. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Щодо приватних паїв, то ПКУ не звільняє орендаря від обов’язку платити за договором власнику-фізособі.

Орендар виступає податковим агентом.

Ставки: ПДФО — 18%, Військовий збір (ВЗ) — 5%
Коли утримувати та сплачувати:

Якщо орендна плата виплачується: Податки сплачуються одночасно з виплатою доходу (протягом 3 банківських днів після виплати, якщо вона готівкою або натуральною формою).

Якщо орендна плата нарахована, але не виплачена (ваш випадок): Податки (ПДФО та ВЗ) мають бути сплачені до бюджету протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування (згідно з пп. 168.1.5 ПКУ)

Відповідно до пп. 168.1.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Важливо: Оскільки пайовики в окупації і ви не можете фізично передати їм гроші, ви все одно зобов’язані сплатити податки з нарахованої суми у встановлений законом 30-денний термін. Саму суму оренди (чисту) ви депонуєте на рахунку підприємства до моменту звільнення територій або появи зв'язку з власником.

У звітності за відповідний квартал 2025 року (наприклад, 4 квартал, якщо нарахування у грудні) заповнюйте наступним чином:

Графа 3а (Нараховано)
Повна сума орендної плати за договором (брудними).
Графа 3 (Виплачено)
0,00 (оскільки фізичної виплати особам в окупації немає).
Графа 4а (Нараховано ПДФО)
Сума утриманого ПДФО (18%).
Графа 4 (Перераховано ПДФО)
Сума фактично сплаченого ПДФО до бюджету.
Графа 5а (Нараховано ВЗ)
Сума утриманого ВЗ (5% у 2025 році).
Графа 5 (Перераховано ВЗ)
Сума фактично сплаченого ВЗ до бюджету.
Графа 6 (Ознака доходу)"106" (надання земельної частки/паю в оренду).

Висновок: Нарахуйте оренду в грудні 2025 року.
Сплатіть ПДФО (18%) та ВЗ (5%) до 30 січня 2026 року (якщо виплата не відбулася раніше).
Відобразіть нарахування та сплату податків у 4ДФ, але графу "Виплачено дохід" залиште нульовою.
Зберігайте кошти на кредиторській заборгованості (рахунок 685) до моменту деокупації або звернення пайовика.

Раді допомогти, звертайтесь ще!