Податки для української ТОВки при оплаті за консалтинг послугами

Загалом негативних наслідків така операція не викликає.

На що варто звернути увагу:

1. Податок на прибуток в української ТОВ. Дохід визнається за бухобліком. Витрати — за правилами бухобліку. Можливі коригування на трансфертне ціноутворення, якщо застосовується таке українською ТОВ.

2. ПДВ - потрібно визначити місце надання послуги згідно статті 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496. Відповідно до п. 186.3 ПКУ місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

... в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем.

Тому якщо саме такі послуги надає українська ТОВ нерезиденту (англійській ТОВ), то місце постачання послуг Англія, відповідно не територія України, тому ПДВ не нараховується і ПН не складається. В декларації з ПДВ такі операції відображаються в рядку 5 і в таблиці 1 додатку 4.

3. Податок на репатріацію не виникає, оскільки кошти надходять в Україну, а не виплачуються нерезиденту.

4. Пов’язані особи і трансфертне ціноутворення (ТЦУ).
Оскільки: бенефіціари одні й ті ж фізичні особи, а компанії з різних юрисдикцій, то це пов’язані особи згідно п. 14.1.159 ПКУ.

Однак ТЦУ слід застосовувати тільки у випадках, якщо операція є контрольованою (пп. 39.2.1.7 ПКУ), а саме одночасно виконуються обидві умови:

• Дохід української ТОВ за рік більший 150 млн. грн.
• Операції з цією англійською ТОВ становлять більше 10 млн. грн. на рік.

Якщо обидва критерії виконані, то операція стає контрольованою та настає необхідність в документації з ТЦУ, тобто ціна має бути на рівні “витягнутої руки”.

Якщо критерії не виконані, то можливо виникають податкові різниці по п.п. 140.5.5-1 ПКУ, якщо українська ТОВ застосовує податкові різниці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!