Ризики забезпечувального платежу без ПДВ при угодах підприємств

Першою подією для нарахування ПДВ буде дата відвантаження товару лише у випадку, якщо забезпечувальний платіж буде повернуто покупцю, а не зараховано в рахунок оплати.

Якщо ж забезпечувальний платіж не буе повернений, а зараховуєтьяс в рахунок постачання, то є ризик, що податкові органи можуть визнати такий платіж прихованою попередньою оплатою (авансом) з моменту його отримання, що призведе до донарахування податкових зобов'язань з ПДВ, штрафів та пені.

Оподаткування ПДВ операцій із забезпечувальним (гарантійним) платежем залежить від його правового статусу та умов, визначених у договорі.

За загальним правилом, встановленим п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань (ПЗ) є дата «першої події»:

або дата зарахування коштів від покупця як оплата товарів/послуг;
або дата відвантаження товарів.

У вашій ситуації можливі два сценарії:

Сценарій А: Платіж виконує виключно забезпечувальну функцію. Якщо договір чітко визначає, що платіж є виключно гарантією виконання зобов'язань і підлягає поверненню покупцю після виконання договору, то на дату його отримання ПЗ з ПДВ не виникають. Такий платіж не вважається оплатою за товар. У цьому випадку першою подією для нарахування ПДВ буде дата відвантаження товару.

Сценарій Б: Платіж зараховується в рахунок оплати товару. Якщо за умовами договору або за додатковою угодою сторін забезпечувальний платіж змінює своє призначення і зараховується в рахунок оплати вартості товару, він перетворюється на авансовий платіж. На нашу думку, датою виникнення ПЗ з ПДВ має бути дата юридичного оформлення такого зарахування (наприклад, дата підписання додаткової угоди). Саме в цей момент відбувається подія — зарахування коштів як оплати за товар.

Але, оскільки ПКУ не передбачає прямо, яка дата є датою виникнення ПЗ у разі зарахування забезпечувального платежу в оплату товару, то є ризик, що ДПС будуть вважати, що першою подією є дата отрмиання забезпечувального платежу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!