Перехід безкоштовного обладнання: ПДВ та облік операцій важливі питання

Факт приймання - передачі генераторної установки доцільно засвідчити актом.

1. Якщо електрогенераторну установку Ви в бухобліку обліковуєте у складі основних засобів, то під час її передачі в бухобліку можна зробити записи: Дт 977 Кт 104 (списано залишкову вартість генератора) та Дт 131 Кт 104 (списано знос, нарахований на генератор) та Дт 949 Кт 641 (нараховано ПДВ).

ПДВ в такому разі треба нараховувати, виходячи із договірної вартості постачання (вона у Вас нульова), але не нижче залишкової вартості переданої установки (п. 188.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Адже операції із безоплатної передачі прирівняні до постачання товарів (пп. 14.1.191 ПКУ).

Тобто в такому разі Вам треба буде виписати дві податкові накладні: одну - на нульову вартість, другу - на перевищення ПДВ-мінбази над договірною вартістю (тобто на залишкову вартість переданої установки).

До речі, в такому разі означені ПДВ-наслідки будуть виникати навіть, якщо придбали Ви таку установку без ПДВ.

2. В цьому разі в бухобліку Ви можете зробити записи: Дт 977 Кт 104 (списано залишкову вартість генератора) та Дт 131 Кт 104 (списано знос, нарахований на генератор).

При цьому якщо під безоплатною передачею генераторної установки без ПДВ Ви маєте на увазі, що саму установку придбано без ПДВ, то в такому разі під час її передачі ПДВ-зобов'язання, як ми вже вказали, виникають за загальними правилами. Бо ще раз операції із безоплатної передачі теж прирівняні до постачання. Тобто в цьому разі мова йде про звичайне постачання із нарахуванням поставочного ПДВ із п. 188.1 ПКУ (див. вище).

Якщо під безоплатною передачею генераторної установки без ПДВ Ви маєте на увазі, що таке постачання (тобто безоплатне) має відбуватися без нарахування ПДВ (наприклад, у разі передачі установки військовим), то відповідно й податкові зобов'язання у Вас в такому разі не виникатимуть.

Раді допомогти, звертайтесь ще!