Списання товару на окупованій території: механізм та документи

Відповідно до п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX

"Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану."

Тобто норма п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ може застосовуватись до товарів (запасів), які знищені або втрачені в наслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажору) під час воєнного/надзвичайного стану. І за таких умов ПДВ-зобовʼязання не нараховуються, якщо факт знищення (втрати) документально підтверджений відповідно до вимог законодавства.

Факт форс-можору може видати Торгово-промислова палата України або її регіональні підрозділи. Тому рекомендуємо звернутися до них.

Якщо не вийде отримати сертифікат, тоді залишається загальний механізм інвентаризації, та із відповідним списанням нестач по запасах у витрати. Однак проведення інвентаризації на окупованих теріторіях можливе тельки після закінчення бойових дій, тому наразі списання по інвентаризації не можливе.

Єдиним варіантом збереження витрат на нашу думку є списання через уцінку. Якщо товар уцінюється до чистої вартості реалізації через втрату можливості реалізації (строк придатності), то на дату балансу можна провести знецінення запасів: Дт 946 "Втрати від знецінення запасів" Кт 281. Однак щодо ПДВ, то податківці все ж таки в такому випадку хочуть бачити нарахування компенсуючих зобов1язань на вхідний кредит.

Рекомендуємо також отримати ІПК від ДПС

Раді допомогти, звертайтесь ще!