Облік заміни комплектуючих основного засобу та ПДВ питання

Якщо ми Вас зрозуміли, у Вашому випадку відбулася часткова ліквідація об’єкту ОЗ, про яку зазначено в п.14 НП(С)БО – 7 «Основні засоби» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 ), а саме:

«залишкова вартість основних засобів зменшується у зв'язку з частковою ліквідацією об'єкта основних засобів».

Тобто у Вашому випадку залишкова вартість повинна бути.

Та в такому випадку при списанні виникає необхідність визначити операцію як операцію з постачання, та нарахувати ПДВ виходячи із звичайної ціни, але не нижче залишкової вартості, згідно з п.189.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 ).

Є певні роз’яснення податківців щодо складення такої ПН:

«згідно з п. 8 та п. 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), у разі складання податкової накладної за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема «05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку».

У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «40000000000», а в рядку «отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

В табличній частині (Розділ Б) податкової накладної з урахуванням вимог Порядку № 1307 зазначаються:

у графі 2 – номенклатура (найменування основного засобу за даними бухобліку);

у графі 3.1 – код за УКТ ЗЕД;

у графі 3.2.1 – якщо основний засіб був імпортований, то зазначається «Х».

Інші графи такої податкової накладної заповнюються у загальному порядку» (роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Порядок заповнення податкової накладної на ліквідацію основних засобів за самостійним рішенням платника» опубліковано 05.03.25 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/875961.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!