Чи потрібно відображати роялті в декларації платника ПДВ

Так, потрібно показувати

Роялті належить до операцій, які не є об’єктом обкладення ПДВ. Тобто ПДВ на роялті не нараховують та податкової накладної не виписують. Та навіть такі операції платник ПДВ повинен відображати в декларації у рядку 5 та додаток Д4. Проте в декларації заповнюють лише колонку А обсяг постачання, тож він не впливає на розмір податкових зобов’язань до сплати за підсумками декларації. Отже, через те що Ви не показали роялті не оштрафують за недоплату ПДВ.

Але тут виникає інший момент розмір необ’єктних операцій має важливе значення для тих платників, які застосовують механізм пропорційного відображення ПДВ за ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 . Це платники, які здійснюють одночасно оподатковувані та неоподатковувані операції та розрахували частку використання товарів, послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях (п. 199.3 ПКУ). Така частка необхідна, щоб з допомогою нарахування податкових зобов’язань прибрати частину податкового кредиту за покупками “подвійного призначення”. Тобто такими, що призначені для одночасного використання в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.

Традиційно податковий кредит розподіляють за послугами оренди, зв’язку, інтернету, охорони, вартістю канцтоварів тощо. А наприкінці року платник ПДВ здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях з огляду на фактичні обсяги здійснених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.

Отже обсяги необ’єктних операцій, зокрема роялті, мають взяти участь у річному перерахунку частки використання. Якщо їх не відображено в декларації, то й показники перерахунку будуть неточними. Тож через помилку, допущену в звітності, наприкінці року платник отримає неправильний коефіцієнт частки використання. Своєю чергою, це може призвести до заниження умовних податкових зобов’язань, нарахованих у грудні за правилами ст. 199 ПКУ. А такий це може обернутися штрафом.

Тож аби повністю убезпечити себе від неприємностей, радимо таки виправити допущену помилку. Потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за місяць коли отримали роялті, у якому заповнити рядок 5 п. 5.1 записати в ньому обсяг виплачених роялті.

Разом із уточнюючим розрахунком подають виправлений додаток Д4. Для цього в додатку Д4 проставляють відмітку в полі 013 “Уточнюючий”. У додатку потрібно заповнити таблицю 1, в якій у графі 2 назву операції зазначають як “Виплата роялті в грошовій формі”, у графі 3 підпункт ПДВ зазначають “196.1.6”, а у графі 4 записують суму виплачених роялті.

Також потрібно подати Додаток 5 - в додатку Д5 в таблиці 1 в ряд.2 маєте визначити за місяць коли були роялті частку неоподаткованих та оподаткованих операцій. Визначити для себе перелік витрат "подвійного призначення", які Ви придбаваєте з ПДВ, для цілей нарахування умовних ПЗ за ст. 199 ПКУ. Наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, інтернет, заправка авто директора, канцтовари, тощо. Скласти та зареєструвати зведену ПН типу 2 - умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ на частку вхідного кредиту подвійного призначення. Поставити ці ПЗ в ряд. 4.1 УР в тому місяці коли були роялті. Проводите таке нарахування умовних ПЗ до грудня поточного року щомісяця. В декларації за грудень - робите річний перерахунок за правилами п. 199.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) - тобто фактично уточнюємо частку використання - визначаємо по всім операціям поставки що відбулися за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!