Коригування ПДВ: нюанси реєстрації РК та можливі ризики

Якщо складена помилкова ПН

Як правильно скласти РК: 1.Який код причини коригування

Якщо Ви (продавець) виявили помилково складену ПН, то РК на "-" складаєте на дату виявлення цієї помилки, наприклад, сьогодні.

На це вказує ДПСУ в ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809):

"Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?

Відповідь:

У такому розрахунку коригування зазначається:

у полі «Дата складання» – дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103»."

2. РК на зменшення буде реєструвати покупець, чи не будуть до покупця застосовуватись штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію РК

Якщо Пн складалася на платника ПДВ, то РК на "-" має реєструвати покупцеь, але для цієї ситуації передбачені особливі строки реєстрації такого РК - на час воєнного стану визначені п.89 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8035):

"89. Тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється з урахуванням таких граничних строків:

...для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)."

Отже, строк реєстрації такого РК - 18 днів з дня його отримання покупцем. Але рекомендуємо все ж "вкладатися" в 18 к.д. з дати складання Рк продавцем (щоб у покупця не було проблем зі штрафами, то ДПС робить вигляд, що "не бачить" дати отримання цього РК покупцем і відлічує строк 18 днів від дати складання РК)

3. У випадку реєстрації РК виникне розбіжність між даними декларації і зареєстрованими ПН, як буде реагувати податкова

Неправильна ПН та РК до неї не мають стояти в декларації з ПДВ взагалі.

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

1) залишити помилкову ПН в 10/2025

2) Рк на "-" поставити в грудень 2025 в звичайному порядку (якщо він буде своєчасно зареєстрований).

Тут Ви переплатили за жовтень, але менше заплатите за грудень. Т

4. Чи не кращий варіант не реєструвати РК ( покупець не буде включати ПН у податковий кредит

Якщо Вам (продавцю) не потрібний Ваш податковий кредит, то можете не реєструвати РК на "-".

5.Які ще моменти можуть виникнути

ДПС "любить" порівнювати дані декларацій з ПДВ та дані реалізації для податку на прибуток. Тому будьте готові пояснити такі розбіжності по деклараціям ПДВ та податку на прибуток саме на цю суму помилкової Пн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!