Правильне відображення податкового кредиту по ВМД у деклараціях

В листопаді відображаєте в декларації в частині податкового кредиту по сумі сплачених та підтверджених належно оформленою декларацією податків. В грудні на підставі належного оформлення остаточної ВДМ здійснюєте коригування в декларації, якщо митна вартість зменшилась, то сума коригування показується зі знаком «–».

Відповідно до п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми ПДВ до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими п. 201.11 ПКУ.

При ввезенні товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ПКУ).

Отже, якщо при ввезенні товарів на митну територію України платником ПДВ сплачено суму податку до бюджету і така сплата підтверджується митними деклараціями, у т. ч. тимчасовими, додатковими, платник податку має право на включення такої суми ПДВ до складу податкового кредиту звітного періоду, в якому відбулося оформлення відповідної митної декларації. Це відображається у рядках 11.1 (з основною ставкою), 11.2 (зі ставкою 7 %), 11.3 (зі ставкою 14 %) та 11.4 (без ПДВ) розділу II «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ (п.п. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text).

Якщо після ввезення в режимі імпорту, з оформленням тимчасової митної декларації, відбувається коригування митних платежів, в частині доплати (повернення) суми ПДВ до (з) бюджету, коригування податкового кредиту відображається у складі податкової декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому відповідно до вимог митного законодавства до тимчасової митної декларації оформлено додаткову декларацію, яка підтверджує сплату (повернення) суми ПДВ, у відповідних рядках 11.1, 11.2 або 11.3 (в залежності від ставки податку). Якщо відбувається зменшення, сума коригування показується зі знаком «–».

Також див. ЗІР ДПС 101.13 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35163 та кат. 101.24 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43131

Раді допомогти, звертайтесь ще!