Списання сальдо Дт 644, яке виникає через незареєстровані ПН не потребує відображення в додатку РІ декларації з податку на прибуток.

Відповідно до пп. 139.2.1, 139.2.2 ПКУ:

Фінансовий результат до оподаткування збільшується.на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів).

Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.»

Отже, йде мова про дебіторську заборгованість, яка списується як безнадійна в бухобліку підприємства. Але при цьому ПКУ не дає визначення такого терміну як «дебіторська заборгованість».

ВІдповідно до НПСБО 10 «Дебіторська заборгованість», дебітори – юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів, а дебіторська заборгованість – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Отже, дебітори – це особи з якими можна провести звірку дебіторської заборгованості і така заборгованість має бути погашена або грошима, або іншими активами.

Сальдо по Дт 644 не відповідає ознакам дебіторської заборгованості за правилами НП(С)БО 10, оскільки це не заборгованість конкретного дебітора, а сума ПДВ, яка є в обліку підприємства до моменту реєстрації податкової накладної.

Списання суми ПДВ відбувається записом Дт 949-Кт 644.

Але у Вашому випадку підстави для списання суми ПДВ виникли у серпні 2024 року, тому у цьому випадку варто виправляти помилку через рахунок 44, відповідно подавати уточнюючу до фінзвітності та декларації з податку на прибуток за 2024 рік. Адже у разі списання на витарти суми ПДВ у цьому році податківці у разі перевірки можуть не визнати такі витрати

Раді допомогти, звертайтесь ще!