☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Оподаткування ПДВ для комісіонера: ризики та нюанси продажу товарів
ПДВ оподатковуєтьсся весь обсяг проданих товарів і окремо комісійна винагорода.
Для цілей оподаткування ПДВ операції за договором комісії розглядаються як декілька послідовних постачань, навіть якщо право власності на товар не переходить до комісіонера.
Продаж товару покупцеві
Передача товарів за договором комісії вважається постачанням товарів (пп. «е» пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Це означає, що коли ви (комісіонер) продаєте товар кінцевому покупцеві, ви здійснюєте операцію з постачання.
Базою оподаткування є повна договірна вартість товару, що продається покупцеві (п. 189.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564).
Тобто, на дату першої події (відвантаження товару покупцю або отримання оплати від нього) ви зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на повну вартість товару та скласти податкову накладну на ім'я покупця.
При цьому, коли ви отримуєте товар від комітента, ця операція також є постачанням. Комітент складає на вас податкову накладну, на підставі якої ви маєте право на податковий кредит.
Надання комісійних послуг (винагорода)
Ваша комісійна винагорода є платою за надані вами посередницькі послуги. Надання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).
Тобто, на дату першої події (підписання акта наданих послуг/звіту комісіонера або отримання оплати винагороди від комітента) ви зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на суму винагороди та скласти податкову накладну на ім'я комітента.
Важливо розрізняти базу для ПДВ та для єдиного податку:
Для ПДВ: оподатковується і повна вартість продажу товару, і сума вашої винагороди.
Для єдиного податку (3%): вашим доходом є лише сума отриманої комісійної винагороди (п. 292.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038). Транзитні кошти за товар не включаються до бази оподаткування єдиним податком.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь АІ схвалено експертом
Визначення податкової інспекції для звіту по інвалідам підприємства
Вимоги ДСТУ для листування бюджетних установ: актуальні питання та зразки
Яку дату вказувати в ліквідаційній декларації ФОП
Підкажіть, будь ласка, щодо визначення дати державної реєстрації припинення ФОП для подання ліквідаційної звітності.
06.11.2026 о 23:20 через портал «Дія» було подано заяву на припинення підприємницької діяльності ФОП. У «Дії» відображається дата…
Помилки в об'єднаному звіті: лікарняні та заокруглення сум
Заповнення звіту про працевлаштування осіб з інвалідністю 2026 року
Питання про сплату ЄСВ для ФОП з чистим прибутком
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
Податкові ризики при укладенні договорів з торговельними мережами
Розуміємо, що…
Відповідь АІ схвалено експертом
ПДВ при готівкових витратах: облік пального та Укрпошти
Відповідь АІ схвалено експертом
Реквізити для сплати внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю
Коли ФОП вперше подає декларацію ПДВ після реєстрації
Як заповнити графу 06 Ф13-Д5 при відсутності ЦПД
Особливості спрощеного обліку мікропідприємств: обов'язок чи право
Перехід ФОП на єдиний податок після переведення на загальне оподаткування
Відповідь АІ схвалено експертом
Виправлення помилки в адресі складу у звіті 20-ОПП
Виправлення помилок у ПРРО після отримання сертифіката ФОП
Платіж пройшов через чек ПРРО…
Порядок подання довідкової декларації ФОП для грантового договору
Підкажіть, будь ласка, як правильно подати довідкову декларацію ФОП — платника єдиного податку 2-ї групи з Додатком 1 з ЄСВ.
ФОП необхідно розірвати грантовий договір. Для цього грантодавець вимагає подати довідкову декларацію з Додатком 1, у якому…
Відповідь АІ схвалено і доповнено експертом
