Облік витрат на санаторно-курортні путівки для працівників ТОВ

важливо розуміти: путівка — це додаткове благо для працівника

Згідно з пп. 164.2.17 ПКУ.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Податкові наслідки:

ПДФО 18% сплачується з використанням «натурального» коефіцієнта. Оскільки путівка надається у негрошовій формі, база оподаткування множиться на 1,2195.

Військовий збір 5% коефіцієнт для ВЗ не застосовується

Згідно з п. 164.5 ПКУ — формула розрахунку бази оподаткування для негрошових доходів.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

ЄСВ 22% якщо путівка надається за рахунок підприємства, вона прирівнюється до заробітної плати (як заохочувальна виплата чи додаткове благо) і обкладається ЄСВ.

Згідно закону України про ЄСВ ст.7 п .1

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169

ПДВ: Оскільки ви платник ПДВ, купівля путівки дає вам право на податковий кредит (якщо санаторій надав ПН).

Але при передачі працівнику ви повинні нарахувати зобов'язання з ПДВ (як при звичайному продажу), оскільки це вважається постачанням товарів/послуг.

ПДВ при даруванні/передачі: п. 185.1 ПКУ та п. 188.1 ПКУ — операція з безоплатної передачі прирівнюється до постачання, а база оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання.

Відповідно до п. 185.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483

Відповідно до ст 188.1 ПКУ Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551

Так як ви вказали, що це "не витрати ТОВ", це може означати використання залишку чистого прибутку (рахунок 44) або отримання компенсації від працівника.

Основні проводки:

Дт Кт
Опис операції
371 311
Оплачено рахунок санаторію за путівку
209 (або 33) 631
Отримана путівка (як ТМЦ або грошовий документ)
641/ПДВ 631
Відображено податковий кредит (за наявності ПН)
661 641/ПДФО
Утримано ПДФО Вартість х 1,2195 х 18%
661 642/ВЗ
Утримано військовий збір (Вартість х 5%)
949 (або 441) 661
Нараховано дохід працівнику у розмірі вартості путівки
661 209 (33)
Видано путівку працівнику
703 (903) 641/ПДВ
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ

Рекомендую
Оформіть Наказ про надання путівки як заохочення за результати праці.
Перевірте Колективний договір: там має бути пункт про оздоровлення працівників.
Податки: Не забудьте про натуральний коефіцієнт для ПДФО. В звіті 4ДФ ця виплата відображається з ознакою доходу «126» (додаткове благо).

Забезпечте себе первинними документами

Наказ на оздоровлення (посилання на Колективний договір).
Акт приймання-передачі путівки працівнику.
Розрахункова відомість (нарахування доходу з коефіцієнтом 1,2195).
Сплата податків (ПДФО, ВЗ, ЄСВ) у день видачі путівки (або протягом 3-х днів, якщо це натуральна форма).

Раді допомогти, звертайтесь ще!