Включення податкового кредиту на рекламні календарі: нюанси

Так, Ви маєте право на податковий кредит у листопаді 2025 р.

Адже згідно з п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ), «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Тому при наявності належним чином оформленою ПН Ви маете право на її включення до податкового кредиту листопада 2025 р.

Але на дату роздання календарів потрібно нарахувати зобов'язання з ПДВ – адже ж дарування товару також відноситься до його постачання (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 ).

Тому на цю дату (згідно з роздавальною відомостю та/або актом на списання ) в грудні 2025 р. складаєте ПН, де зазначаєте найменування, кількість, але без ціни.

Та також з метою нарахування ПДВ з суми перевищення потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 15.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складення таких ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!