ПДВ на послуги нерезидента: обов'язок складання податкової накладної

Так, у разі якщо місцем постачання послуг від нерезидента є митна територія України згідно із ст.186 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496 ), то виникає об'єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483 ).

Саме тому і потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 14.

Є відповідне роз’яснення податківців щодо складення такої ПН:

«у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент);

рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

Щодо дати складення ПН – згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ) датою виникнення зобов’язань з ПДВ при у разі отримання послуг від нерезидента «є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Та така ПН також є підставою для відображення податкового кредиту (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Щодо бази оподаткування – згідно з п.190.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4601 ), «для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань».

Також додаємо, що необхідності нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) у разі здійснення операцій з МТД, які звільнені від оподаткування ПДВ згідно з п.197.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4722 ), немає.

Про це прямо зазначено в п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!