Вплив заблокованих РК на ПДВ та можливі штрафи платника

Звісно, відсутність реєстрації таких РК, якщо це виявиться при перевірки, передбачає застосування штрафних санкцій в розмірі 50% суми ПДВ (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10585 ).

Вважаємо, що такий штраф буде застосовано, якщо сплине строк 365 кал/днів, наступних за датою складення РК – саме протягом такого строку потрібно подати Повідомлення та копії документів на розблокування (п.6 Порядку № 520, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19/conv#n16 )

Щодо показників ППІ:

в п.8 Переліку показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n175 ) наведені такі умови:

«щодо всіх податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена у період, що не перевищує 180 днів, що передують даті прийняття податкової накладної/розрахунку коригування для реєстрації в Реєстрі, платником податку подані пояснення та копії документів відповідно до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 12 грудня 2019 р. № 520;

щодо всіх податкових накладних/розрахунків коригування, стосовно яких настав граничний строк розгляду поданих пояснень та копій документів відповідно до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, комісією регіонального рівня прийнято рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування або комісією центрального рівня прийняте рішення про задоволення скарги та скасування рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування»

Тобто виходячі з цього, для відповідності такому показнику ППІ не повинно бути «завислих» ПН або РК (навіть на невеликі суми ), за якими Повідомлення за поясненнями та копіями документів не подані або отримані відмови від податківців.

Також є п.9 Переліку ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n175 ), де серед іншиз наведено такий показник: «податкова накладна/розрахунок коригування подана для реєстрації в Реєстрі без порушення визначених Кодексом строків».

Вважаємо, що саме такому показнику платник ПДВ у Вашому випадку відповідає, якщо РК було подано на реєстрацію в строки згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), але відбулося блокування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!