ПДВ на електрокари: як діяти при зміні пільг

У ситуації, коли часткова оплата за електромобіль отримана у 2025 році (в період дії пільги з ПДВ), а відвантаження відбуваються у 2026 році (коли пільгу скасовано), застосовується правило першої події, визначене п. 187.1 ПКУ.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін....

201.7. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс)."

Датою виникнення податкових зобов'язань є дата зарахування коштів від покупця або дата відвантаження товарів (п. 187.1 ПКУ).

На суму авансу, отриманого у 2025 році, податкові зобов’язання з ПДВ виникають як на пільгову операцію. Податкова накладна складається з відповідною пільговою ставкою (звільнення від ПДВ) та відображається в декларації за період отримання авансу.
На дату відвантаження автомобіля у 2026 році необхідно визначити податкові зобов’язання лише на ту частину вартості, яка не була оплачена авансом. Саме на цю суму складається податкова накладна за діючою у 2026 році ставкою ПДВ, оскільки на дату виникнення податкових зобов’язань пільга вже не застосовується.

ПКУ не передбачено перерахунок ПДВ на суму авансу, отриманого у 2025 році, а оподаткування ПДВ за основною ставкою (20%) застосовується виключно до залишку вартості постачання, яка не покрита авансом.

З огляду на зміну режиму оподаткування та потенційні фіскальні ризики, рекомендуємо отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від ДПС, щоб зафіксувати підхід контролюючого органу саме для вашої конкретної ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!