Облік ПДВ при продажу ОВДП: декларація і перерахунок кредиту

Так, операцію з продажу ОВДП потрібно відобразити у рядку 5 декларації з ПДВ. Оскільки це операція, що не є об'єктом оподаткування, виникає обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно зі ст. 199 Податкового кодексу України та здійснити перерахунок податкового кредиту. Для розрахунку використовується загальна сума продажу (договірна вартість), а не лише дохід.

Операції з продажу за грошові кошти цінних паперів, до яких належать і облігації внутрішньої державної позики (ОВДП), не є об'єктом оподаткування ПДВ. Це прямо встановлено пп. 196.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678.

Незважаючи на це, такі операції підлягають відображенню у податковій звітності. Обсяг операцій з продажу ОВДП необхідно включити до рядка 5 декларації з ПДВ. Також обов'язковим є подання Додатка 4 (Д4) до декларації, де ця операція розшифровується.
Перерахунок податкового кредиту (застосування ст. 199 ПКУ)

Оскільки продаж ОВДП є неоподатковуваною операцією, підприємство зобов'язане застосовувати правила, встановлені статтею 199 Податкового кодексу України. Якщо ви придбаваєте товари, послуги чи необоротні активи з ПДВ, які одночасно використовуються як в оподатковуваних (ваша основна діяльність), так і в неоподатковуваних операціях (продаж ОВДП), ви повинні:

- нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання. Це робиться для того, щоб «зняти» частину податкового кредиту, що припадає на неоподатковувану діяльність.
- розрахувати частку використання товарів/послуг у неоподатковуваних операціях. Цей розрахунок проводиться у місяці, коли вперше задекларовано таку операцію.
- здійснити річний перерахунок ПДВ за підсумками року.

Таким чином, у місяці продажу ОВДП вам необхідно було розрахувати частку неоподатковуваних операцій та нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання на вартість придбань (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги тощо), які використовуються для всієї діяльності підприємства.

Для розрахунку частки використання в неоподатковуваних операціях та для відображення в рядку 5 декларації береться загальна сума продажу (договірна вартість) ОВДП, а не фінансовий результат (прибуток чи збиток) від операції. Це випливає з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, згідно з яким база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, яка включає будь-які суми коштів, що передаються платнику податку у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!