Як правильно нарахувати лікарняний та відобразити в звіті

Розрахунок середньоденної допомоги здійснюється з МЗП, з якої сплачувались страхові внески протягом розрахункового періоду. Абзацом четвертим пункту 2 Порядку № 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#n20 визначено, що сума допомоги по тимчасовій непрацездатності в розрахунку на місяць, що виплачується працівникам та гіг-спеціалістам резидентів Дія Сіті, не повинна перевищувати розміру заробітної плати (доходу) таких осіб, з якого фактично сплачено ЄСВ, тобто середньоденна не більше 8000/30,44.
В разі коли застрахована особа перебувала у трудових відносинах менше ніж календарний місяць за останнім основним місцем роботи, розрахунковий період для обчислення лікарняних визначається за фактично відпрацьований час (календарні дні) перед настанням страхового випадку (п.27 Порядку №1266)
Середньоденна заробітна плата обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період заробітної плати на кількість календарних днів у розрахунковому періоді без урахування календарних днів, не відпрацьованих з поважних причин (п.3 Порядку 1266).
Але в Порядку немає норми як визначити зарплату за розрахунковий період, якщо ЄСВ сплачувалось з МЗП, а не самої зарплати. На нашу думку, необхідно визначити умовну зарплату за листопад та грудень- виходячи з мінімальної зарплати за графіком роботи працівника та поділіть на 39 - кількість кал. днів в розрахунковому періоді. Приміром, якщо п’ятиденний графік роботи, то зарплата буде становити :
листопад 8000 / 20 х 16 = 6400 грн.
грудень 8000 / 23 х 11 = 3826,09
Середньоденна допомога : 10226,09 : 39 = 262,21 грн.

При цьому середньоденна має бути не більша як з МЗП (262,81грн)- п.3 Порядку №1266.

Перші 5 днів оплачуються за рахунок роботодавця, з 6-го дня- за рахунок ПФУ.

ЄСВ сплачується в розмірі 22% з суми нарахованої допомоги з ТВП. В ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39536 зазначено: Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування при нарахуванні суми допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) та суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами працівникам та гіг-спеціалістам резидента Дія Сіті встановлюється у розмірі 22 відс. на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності та суму допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами з дотриманням вимог частини п’ятої ст. 8 Закону України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Тобто на лікарняний ЄСВ нараховується з фактично нарахованої суми.

Утримання ПДФО та ВЗ здійснюється також на загальних підставах- лікарняні не є фондом оплати праці згідно Інструкції №5, тому до муит допомоги з ТВП ставка 5% ПДФО не застосовується. Таким чином, з лікарняних утримуйте ПДФО 18%, ВЗ 5%.

В Д1 лікарняний відображається окремим рядком з КЗО 29, в 4ДФ- з ознакою доходу 127.

Раді допомогти, звертайтесь ще!