Як правильно нарахувати ПДВ за рекламу Google та оформити ПН

Так.

В даному випадку має місце отримання електронних послуг від нерезидента. Адже згідно з п.п.14.1.56.-5 "є" ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 ) операції з «надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-портала» відносяться до електронних послуг.

В свою чергу місцем постачання таких послуг є «місцезнаходження отримувача послуг» (п.186.3.-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496 ).

У вашому випадку таке місце знаходиться в межах митної території України. Тому і виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483 ).

Є відповідне роз’яснення податківців щодо складення ПН з типом причини 14:

«у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент);

рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

Додаємо, що код послуги за ДКПП зазначаєте 73.11.19-00.00 «Послуги рекламні, інші» (можна 73.11 ).

Щодо дати складення ПН – згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ) датою виникнення зобов’язань з ПДВ при у разі отримання послуг від нерезидента «є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Тобто у разі, якщо сплати були здійснені протягом місяця та є першими подіями – тоді на дати кожній з цих оплат і потрібно складати окремі ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!