ПДВ на постачання для військової частини: податкові нюанси

Дійсно, згідно з вимогами п.32 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), компенсуючий ПДВ (п.198.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) та розподільчий ПДВ (п.199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ) не нараховується лише «у разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель)…».

Саме тому і потрібно у Вашому випадку за товарами/послугами, які придбані з ПДВ для здійснення пільгової операції, нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Базою нарахування такого ПДВ є вартість придбання таких товарів/послуг (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 ).

З метою нарахування такого ПДВ потрібно скласти датою не пізніше останнього дня місяця, в якому були пільгові постачання, зведену компенсуючи ПН з типом причини 09.

Згідно з п.8 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «…у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:… 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість».

Та також «у разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки: 1 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України…» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення заголовної частини: «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

В графі 2 ПН заповнюється тільки номер та дата вхідної ПН (п.п.16.1 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Відповідно і графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3 – не заповнюються.

Щодо одиниці виміру : «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у графі 4 вказується "грн"» (п.п.16.3 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також не заповнюються і графа 9 ПН.

Строк реєстрації такої ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 4.1 (або 4.2 та 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!