Оформлення взаємозаліку переплати та недоплати у валютних операціях

Банк відстежує валютний контроль по кожній окремій операції оплати за послуги нерезидента. І якщо в призначенні платежу було посилання на певний інвойс, то валютний контроль по імпорту транспортних послуг буде відстежуватись саме по цьому інвойсу.

Інструкція НБУ № 7 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%8F%D0%BB%D1%82%D1%96#Text):

"7. Банк розпочинає відлік установлених Національним банком граничних строків розрахунків з дати:

1) оформлення МД типу ЕК-10 “Експорт”, ЕК-11 “Реекспорт” на продукцію, що експортується (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню), або підписання акта або іншого документа, що засвідчує поставку нерезиденту товару відповідно до умов експортного договору (якщо товар згідно із законодавством України не підлягає митному оформленню), - за операціями з експорту товарів;

2) здійснення платежу (списання коштів з рахунку клієнта), а в разі застосування розрахунків у формі документарного акредитива - здійснення банком платежу на користь нерезидента (списання коштів з рахунку банку) - за операціями з імпорту товарів."

При цьому для зняття операції з валютного контролю під час воєнного стану не можна проводити залік зустрічних однорідних вимог (п. 14-6 Постанови НБУ № 18 від 24.02.2022, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=%D0%BC%D0%B5%D1%82%D0%B0%D0%BB#w1_17). Перекидання авансу з одного замовлення на інше також можна вважати свого роду "заліком".

Тому, оскільки саме Ваш банк проводить валютний контроль, то рекомендуємо узгодити з ним - чи можливо на підставі письмового звернення нерезидента про зарахування оплати по інвойсу № 1 в оплату послуг по інвойсу № 2. Рекомендуємо повідомити банк про залік в тому випадку, якщо сума буде менша за незначну суму (400 000 грн.)

Щодо бухобліку

На нашу думку, коли Ви з нерезидентом перенаправляєте залишок авансу по інвойсу 1 в оплату по інвойсу 2, то фактично відбуваєтся декілька операцій:

1) аванс за інвойсом 1 перестає бути немонтарною статтею (оскільки перестає були оплатою на попередньо визначені товари в інвойсі 1)

Формально це означає вимогу поверну кошти, ітака заборгованість стає монетарною статтею, по якій мають нараховуватись курсові різниці

2) потім ця заборгованість зараховується в оплату по інвойсу 2 вже по курсу НБУ, який діє на дату зарахування (складання пісьмовог повідомлення нерезидента, укалдення угоди про перенаправлення коштів)

В бухобліку:

сальдо Кт 362/1 - наявна заборгованість да інвойсом 1

Дт 362/1 Кт 6852 - прийнято рішення про повернення авансу за інвойсом 1

Дт 6852 Кт 362/2 - зарахованан оплата по інвойсу 1 в оплату по інвойсу 2

Дт 945 Кт 6852 або Дт 6852 Кт 714 - курсові різниці на дату заліку.

Якце провести в Вашій програмі - підкаже сервісна підтримка Вашої програми, оскільки в різних програмах та версіях можуть бути нюанси

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення НБУ та МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!