Покрокова інструкція щодо реекспорту імпортованого товару та документи

Треба розуміти - яка причина повернення товару? чи передбачено це договором? якщо передбачено - то в договорі мають бути прописані умови повернення товару, в т.ч. які документи мають бути при цьому оформлені?

На нашу думку, Ви можете повернути цей товар в режимі реекспорту за визначенням ст. 86 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1131):

"1. Митний режим реекспорту може бути застосований до товарів, які при ввезенні на митну територію України мали статус іноземних та:

...5) були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

а) вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

б) перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;"

При цьому ПКУ визначає наступне в ст. 206 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n5135):

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Отже, при реекспорті протягом 6 місяців з дня імпорту.буде застосована ставка ПДВ 0%.

Тобто, на дату оформлення митної декларації на реекспорт складаєте ПН як на експорт товарів.

Заповнення такої ПН див - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050).

Відповідно, дані цієї ПН включаєте в ряд. 2.1 декларації з ПДВ

При цьому умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84#n4931) на вхідний (імпортний) ПДВ по цим товарам нараховувати не потрібно - адже вони використані в оподаткованій операції реекспорту, оподаткованій за ставкою 0 % ПДВ.

При цьому в бухобліку:

Дт 281 Кт 632 - сторно - фактурна вартість товару за курсом НБУ на момент оприбуткування товару

Дт 281 Кт 377/митниця - сторно - сума імпортного мита по поверненому товару підлягає поверненню на митниці згідно ст. 89 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80#n1163)

Дт 632 Кт 714 або Дт 945 Кт 632 - списання курсових різниць, які були нараховані з моменту оприбуткування товару до моменту його повернення постачальнику.

Дт 949 Кт 63 - витрати на повернення товару постачальнику-нерезиденту (перевезення, брокер та інш).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!