Оподаткування послуг ФОП при переході на загальну систему

Дохід ФОП на загальній системі оподаткування визначається відповідно до 177.1, тобто по надходженню виручки, і тому сума, яка надійшла у 2026 році, буде включатися у дохід саме на загальній системі. Цю суму ФОП вносить як дозід на загальній системі в типову форму обліку доходів та витрат (Наказ 261) датою отримання коштів. Разом із тим, ФОП може включити витрати, які визначені згідно з 177.4.1 ПКУ, що пов’язані з отриманням такого доходу, навіть якщо сплачено за них було ще за час перебування на єдиному податку.

На це питання відповідає ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28332

Чи має право ФОП на загальній системі оподаткування враховувати документально підтверджені витрати, які були фактично понесені під час здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування?

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців передбачений ст. 177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ст. 177 ПКУ).
Враховуючи викладене вище, оскільки для визначення чистого оподатковуваного прибутку витрати фізичної особи – підприємця на загальній системі оподатковування формуються при отриманні доходу, то така фізична особа має право врахувати суму витрат, яка безпосередньо пов’язана з отриманням доходу, незалежно від того на якій системі оподаткування вони фактично були понесені.

В цьому роз'ясненні йдеться про витрати, безпосередньо пов’язані з отриманням доходу — а це витрати, зазначені в 177.4.1, тобто вартість придбаних товарів для продажу, матеріалів, сировини тощо — ті витрати, які складають матеріальну основу проданих товарів, продукції чи послуг. Вони враховуються за наявності трьох умов — документальне підтвердження, наявність оплати та факт отримання доходу від таких витрат. Тобто, дата їх внесення в форму обліку дозодів та витрат прив’язана не тільки до оплати, але й до дати отримання доходу. Саме тому вони можуть бути здійснені фактично в минулому, але головне, що ФОП отримав дохід від них саме зараз, на загальній системі — отже, тоді вони враховуються.

Щодо ПДВ: діє правило першої події (п. 187.1 ПКУ), і для цього випадку винятків не передбачено — перша подія припала на період, коли ФОП не був платником (на груднеь 2025 року), отже ПДВ на цю суму не нараховується і податкових згобов'язань не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!