Оптимізація бухгалтерських проводок при покупці авто для ЗСУ

Операцію можна провести як через ТОВ на загальній системі з ПДВ, так і через ТОВ на єдиному податку 5%. У податковому плані різниці фактично немає, оскільки безоплатна передача автомобіля на користь Збройних Сил України під час воєнного стану не створює ПДВ-наслідків згідно з п. 32–1 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України, а для платника єдиного податку така передача не формує доходу. Продаж за символічну ціну на кшталт 100 грн є невигідним і ускладнює облік: для платника ПДВ база оподаткування визначається не нижче ціни придбання відповідно до п. 188.1 ПКУ, тому донарахування ПДВ було б неминучим. Найпростіший і найекономніший варіант — оформити звичайну безоплатну передачу авто ЗСУ на підставі листа-запиту військової частини і акта приймання-передачі.

На етапі купівлі автомобіля у фізичної особи підприємство виступає податковим агентом. Оподаткування визначається за правилами п. 173.2 ПКУ: при першому продажі легкового автомобіля протягом року ставка становить 0% ПДФО і 0% військового збору; при другому продажі цих транспортних засобів або першому продажі вантажного — 5% ПДФО і 5% ВЗ; при третьому та кожному наступному продажі — 18% ПДФО та 5% ВЗ. Базою оподаткування є договірна ціна, але не нижча за середньоринкову або оціночну. Для визначення правильної ставки фізична особа подає заяву про черговість продажу ТЗ у календарному році. Документально оформлюється договір купівлі-продажу, акт приймання-передачі авто, платіжні документи щодо перерахування суми продавцю (за мінусом утриманих податків), а в податковому розрахунку дохід відображається в додатку 4ДФ з ознакою доходу «105».

Документи. Для безоплатної передачі ЗСУ підприємство отримує лист від військової частини з проханням передати конкретний транспортний засіб, видає внутрішній наказ про надання допомоги та оформлює акт приймання-передачі у двох примірниках. Операція не утворює ПДВ наслідків завдяки п. 32–1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ і відображається у бухгалтерському обліку як списання товару- ставити авто на баланс як раз немає необхідності, адже він одразу придбається для передачі.

Приклад проводок за умовами задачі (вартість авто 250 000 грн, ставка податків 5% ПДФО і 5% ВЗ, будемо вважати що це другий продаж і податки є):

Визнання заборгованості перед фізичною особою: Дт 281 — Кт 685 — 250 000 грн.

Утримано ПДФО: Дт 685 — Кт 641 — 12 500 грн.

Утримано військовий збір: Дт 685 — Кт 642 — 12 500 грн.

Перераховано фізичній особі суму до виплати: Дт 685 — Кт 311 — 225 000 грн.

Сплачено податки до бюджету: Дт 641, 642 — Кт 311 — 25 000 грн.

Списання авто при передачі ЗСУ: Дт 949 — Кт 281 — 250 000 грн.

Закриття витрат: Дт 791 — Кт 949 — 250 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!