Облік відшкодування комунальних послуг при оренді нежитлових приміщень

Вітаю! Наше підприємство орендувало офіс у ФОП (його основний вид діяльності здача в оренду нежитлових приміщень, 3 група без ПДВ). За умовами договору відшкодування комунальних послуг орендодавцю здійснюється окремо від орендної плати за приміщення по факту споживання електро-, теплоенергії тощо згідно виставленого рахунку.
Яким чином обліковувати це відшкодування комунальних послуг, а саме чи потрібно окремо оподатковувати і яким чином? Як показувати цю компенсацію в звіті 4 ДФ? Дякую!

ВК

Валентина, консультант

експерт

09.12.2025 | 22:26

Очікує відповідь

Позиція ДПСУ на сьогоднішній день по відшкодуванню комунальних платежів орендодавцю - ФОП на ЄП

ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444):

"Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП другої та третьої групи (крім е-резидента) відшкодована орендарем сума комунальних платежів?
Відповідь:

…у разі якщо орендарем (юридичною особою або фізичною особою – підприємцем) виплачується на користь фізичної особи дохід у вигляді суми відшкодованих витрат, понесених на сплату комунальних послуг або орендар компенсує сплачені комунальні послуги власнику майна, то такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи з відповідним оподаткуванням…"

Отже, якщо Ви виплачуєте компенсацію комунальних послуг ФОП, Ви маєте оподатковувати цю компенсацію як виплату звичайній фізособі (маєте утримати та сплатити до бюджету ПДФО 18 % та ВЗ 5%). В додатку 4ДФ проводите як інші доходи (код 127)

В обліку:

Дт 92 Кт 631/ФОП - орендна плата як від ФОП

Дт 92 Кт 685/ФО - комунальні платежі від фізособи

Дт 685/ФО Кт 641 - утриманий ПДФО 18%

Дт 685/ФО Кт 642 - утриманий ВВЗ 5%

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!