Матеріальна допомога: вплив на фонд зарплати та податки

1.Підприємство планує надати матер.допомогу на оздоровлення в грудні 2025 року працівникам, згідно колект. договору. З неї утримаються всі податки і вона ввійде в ФЗП. Чи так?
2.Підприємство планує надати працівникам в грудні м-ці 2025 року разову мат.допомогу на покриття житлово-комунальних послуг в розмірі 3028 грн. Чи ввійде вона в ФЗП, які податки утримуються і з яким кодом відобразити в 4 ДФ. Чи можна ці 2 допомоги включити в ФЗП і сплатити податки?

НК

Наталя, консультант

експерт

09.12.2025 | 13:53

Очікує відповідь

Обидві матеріальні допомоги увійдуть в ФЗП як такі, що виплачуються всім або більшості працівників й мають систематичний характер.

Підприємства в межах своїх повноважень і за рахунок власних коштів можуть установлювати додаткові порівняно із законодавством трудові та соціально-побутові пільги для працівників (ст.9-1 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n59 ). Колективним договором можуть передбачатися додаткові порівняно з чинними законодавством і угодами гарантії, соціально-побутові пільги (ст.13 КЗпП).

Матеріальна допомога на оздоровлення та матеріальна допомога на покриття житлово-комунальних послуг підпадає під визначення п.2.3.3 Інструкції №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 - що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників й є фондом оплати праці з розділу інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

В ЗІР категорія 103.15 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41252 зазначено: Якщо допомога надається всім або більшості працівникам, то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і оподатковується за ставкою 18 відсотків.

Згідно п.1 ч.1 ст.7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати нараховується ЄСВ.

В Д1 та 4ДФ обидві матеріальні допомоги відображайте як зарплату, тобто у складі зарплати поточного місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!