Облік експортних операцій: реалізація, ПДВ та ПДФО нюанси

Щодо бухобліку

На нашу думку, безоплатно надані зразки фізособі (в т.ч. засновнику) можна провести в обліку так:

Дт 949 Кт 26

або через фізособу (щоб не загубити для 4ДФ):

Дт 949 Кт 685/ФО

Дт 685/ФО Кт 26

Дт 949 Кт 631 - 8342 - вартість доставки

Щодо ПДВ

Якщо на відправку Ви не складали митну декларацію, то ця поставка ймовірно по митній вартості не перевищує 150 євро.

Оскільки митна вартість не перевищує 150 євро, то така операція експорту не є об`єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.16 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4678).

Але оскільки Ваша готова продукція використана в неоподаткованій ПДВ операції, Ви маєте зробити наступні кроки:

- відобразити її в ряд. 5 декларації з ПДВ і в додатку Д4 (таблиця 1)

- нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "а" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4931) на вхідний податковий кредит по тим товарам/послугам, які були використані для виробництва цієї продукції, скласти зведену Пн типу 1

- визначити частку неоподаткованих операцій за той місяць, коли відбулася ця операція (якщо це вперше у Вас неоподатковані операції), та нарахувати умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4967), скласти зведену ПН типу 2.

Щодо ПДФО та ВЗ

Фізособа отримала безоплатно Ввшу продукцію

Це може розглядатися як додаткове благо за п. 164.2.17 "е" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3627), з якого Ви маєте сплатити ПДФО 18 % (з натуральним коефіцієнтом) та ВЗ 5%.

Щодо податку на прибуток

Оскільки безоплатно зразки отримала фізособа (платник ПДФО), то коригувань фінрезультату не буде по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10713)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!